Бишкек, 04.03.25. /Кабар/. Государственная налоговая служба дала разъяснения по основным изменениям в законодательстве КР в сфере налогообложения.
По данным ведомства, Законом «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения» от 12 февраля 2025 года № 37 внесены следующие концептуальные изменения в законодательство Кыргызской Республики.
Данный Закон вступил в силу с 1 января 2025 года, за исключением некоторых норм, для которых установлен иной срок вступления в силу (официально опубликован в газете «Эркин-Тоо» от 14 февраля 2025 года).
Увеличение штрафов за оборот подакцизной продукции без акцизных марок или с поддельными акцизными марками
В целях усиления борьбы с нелегальным оборотом подакцизной продукции увеличены в два раза санкции за оборот подакцизной продукции без или с поддельными акцизными марками и/или средствами идентификации.
Данная мера направлена на устранение нелегального оборота подакцизной продукции. Соответствующие изменения внесены в статьи 238, 239 Уголовного кодекса КР и статьи 312, 313 Кодекса о правонарушениях КР.
Административные меры за применение программного устройства для осуществления платежей, зарегистрированного на иное лицо
Если индивидуальный предприниматель или юридическое лицо принимает оплату за товары/услуги через платежные системы, зарегистрированные на иное лицо, то к нему применяются меры взыскания. Соответствующее дополнение внесено в Кодекс о правонарушениях КР (Статья 3171).
Выплата заработной платы в безналичной форме
За невыполнение требований работодателем–юридическим лицом по выплате заработной платы в безналичной форме будет наложен штраф в размере 5000 сомов – с 1 июля 2025 года (Кодекс о правонарушениях КР дополнен статьей 901).
Ранее, требование по выплате заработной платы юридическим лицом в безналичной форме было внесено в трудовое законодательство КР.
Отмена представления «нулевых» отчетов
В случае отсутствия у налогоплательщика налогового обязательства за отчетный период предоставление «нулевых» отчетов не требуется. Соответствующее изменение внесено в статью 99 Налогового кодекса.
Кроме того, согласно внесенным изменениям в статьи 308, 322 Кодекса о правонарушениях КР, и в статьи 160, 163 Налогового кодекса КР, вопрос ответственности за непредставление или представление с опозданием налоговой отчетности перенесен в Налоговый кодекс КР.
Теперь за непредставление в установленные сроки отчетов, предусмотренных Налоговым кодексом, к налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере:
1) для физических лиц – 10 расчетных показателей;
2) для индивидуальных предпринимателей – 30 расчетных показателей;
3) для организаций – 70 расчетных показателей.
За непредставление единой налоговой декларации в установленные сроки к налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере 70 расчетных показателей.
Исключен штраф за неуплату налога. Это связано с неэффективностью наложения штрафов за неуплату налогов, когда сумма налога в несколько раз превышает сумму штрафа.
Отмена всеобщей декларации для физических лиц
Отменена обязанность подачи Единой налоговой декларации для отдельных категорий физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
От представления декларации освобождены пенсионеры, домохозяйки, студенты, а также лица, занимающиеся научной, творческой, преподавательской или оздоровительной деятельностью.
При этом обязанность по подаче налоговой декларации сохраняется для определённых групп граждан.
До 1 апреля 2025 года обязаны подать:
– отечественная организация, за исключением финансируемой из бюджета и не имеющей налоговых обязательств по налогу на имущество за отчетный налоговый период;
– иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории КР, с образованием постоянного учреждения;
– государственные и муниципальные служащие.
До 1 мая 2025 года обязаны подать:
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица, работающие на основе патента или в зоне торговли с особым режимом;
– граждане КР, занятые в международных организациях, дипломатических и консульских учреждениях иностранных государств на территории страны;
– физические лица, получившие налогооблагаемый доход и имеющие обязательства по уплате подоходного налога.
Оплата в наличной форме
Оплата путем внесения наличных денежных средств через платежный терминал и иные платежные инструменты является оплатой в наличной форме, как и внесение денежных средств в кассу налогоплательщика или внесения наличных денежных средств на счет налогоплательщика в банке.
Относительно налоговой задолженности и взыскания
У налогоплательщика появилась возможность подать заявление о признании налоговой задолженности в орган налоговой службы и уплатить начисленное налоговое обязательство по результатам налоговой проверки до истечения 30 календарных дней (Статья 4 Налогового кодекса).
Налогоплательщик теперь имеет возможность получить льготный режим исполнения налогового обязательства по одному или нескольким видам налогов, оплатив неполный объем доначисленной суммы по результатам налоговой проверки и частично списать 50% пени и налоговой санкции (статья 72 Налогового кодекса).
С 1 июля 2025 года извещение об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком (далее – Извещение), будет иметь статус исполнительного листа и по истечении 60 календарных дней с момента вручения, орган налоговой службы направляет Извещение судебному исполнителю для принудительного взыскания без обращения в судебные органы (статья 86 Налогового кодекса).
С 1 июля 2025 года взыскание задолженности с третьих лиц отменяется.
Установление ставки подоходного налога в размере 1% для таксистов и курьеров
В целях вывода из тени физических лиц (таксистов, курьеров), вместо патентной системы, деятельность указанной категории налогоплательщиков будет облагаться подоходным налогом в размере 1%, а также будут уплачиваться страховые взносы в размере 1% от полученного дохода.
Плательщиком данного налога и страховых взносов будет налоговый агент – организация, предоставляющая доступ к информационной системе, применяемой для заказов.
Данная норма вступит в силу с 1 сентября 2025 года.
Соответствующие изменения внесены в статьи 53, 187, 197, 207 Налогового кодекса КР и статью 7 Закона КР «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию».
Льготы по подоходному налогу
Предоставление освобождения от подоходного налога при реализации макулатуры и металлолома.
До внесения поправок налоговые агенты удерживали у физических лиц 10% подоходного налога при приеме макулатуры и металлолома.
Также освобождены от подоходного налога сделки по приему стекла, стеклопосуды, стеклосодержащих изделий, полипропилена, полиэтилена, пластика и полиэтилентерефталата.
Освобождены от подоходного налога специальные товары и детали, приобретенные за границей в целях поддержки людей с ограниченными возможностями.
Оплата за обучение в Кыргызской Республике и зарубежных странах, выплачиваемая некоммерческими организациями, освобождена от подоходного налога.
Соответствующие изменения внесены в статью 191 Налогового кодекса КР.
Аннулирование регистрации индивидуального предпринимателя
Налоговый орган аннулирует регистрацию ИП в случае:
- непредставления ИП налоговой отчетности сроком более одного года;
- с регистрацией ИП на основании поддельных документов.
Указанные нормы включены для того, чтобы налоговый орган мог самостоятельно без решения суда производить аннулирование регистрации бездействующих индивидуальных предпринимателей для актуализации и «чистки» государственного реестра налогоплательщиков.
Также налоговый орган на основании решения суда о признании регистрации индивидуального предпринимателя незаконной и произведенной на основании поддельных документов аннулирует регистрацию ИП.
Данная норма дает основание для аннулирования регистрации индивидуального предпринимателя, признанной судом незаконной и произведенной на основании поддельных документов.
Соответствующие изменения внесены в статью 115 Налогового кодекса КР.
Предоставление в налоговый орган банками информацию о налогоплательщиках
Банки обязываются представлять информацию:
а) без запроса налогового органа:
– об открытии и/или закрытии счетов налогоплательщиков в течение трех рабочих дней с момента открытия и/или закрытия счетов;
– о расчетах, совершенных посредством электронных денег, с использованием электронных устройств;
б) на основании запроса:
– о суммах полученного, возвращенного ипотечного кредита и выплаченных по ним процентов физическим лицом для предоставления имущественного вычета.
Указанные нормы предусмотрены в целях упрощения процедур налогового администрирования и облегчения получения имущественного вычета налогоплательщиками (статья 145 Налогового кодекса).
Обжалование решения налогового органа в уполномоченном налоговом органе
Появилась возможность:
- подачи жалобы в электронном виде;
- восстановления срока подачи жалобы на решение налогового органа, пропущенного по уважительным причинам.
Уважительной причиной является:
1) нахождение на стационарном лечении в медицинском учреждении по направлению врача;
2) смерть близкого родственника;
3) нахождение за пределами Кыргызской Республики.
Это сделано в целях экономии времени налогоплательщиков при подаче жалобы в бумажном виде, а также для предоставления возможности налогоплательщику восстановить срок подачи жалобы, пропущенный неумышленно (статьи 167 и 168 Налогового кодекса).
Налог от дохода по ставке 1% на транзакции
От суммы полученных и перечисленных денежных средств по поручению иностранного субъекта, налоговый агент, постоянное учреждение или представительство удерживает и уплачивает налог от дохода в размере 1%.
Если субъект Кыргызстана получает денежные средства от субъекта страны «А» для перечисления субъекту страны «Б», то он в качестве налогового агента обязан удержать и уплатить налог в размере 1%. (статьи 53, 2491, 2492 Налогового кодекса).
Объем выручки по кассовому методу учета доходов и расходов увеличен до 15 млн сомов
Согласно новой редакции Налогового кодекса, все налогоплательщики, применяющие общий налоговый режим, в том числе субъекты малого предпринимательства, стали плательщиками НДС, в связи с чем кассовый метод налогового учета остается для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе единого налога.
Кроме того, объем выручки по кассовому методу учета доходов и расходов с 8 000 000 сомов увеличен до 15 000 000 сомов в связи с инфляцией на рынке (статьи 179 и 180 Налогового кодекса).
Регламентировано ведение учета по договору простого товарищества
Теперь участниками договора могут быть налогоплательщики, применяющие как общий налоговый режим, так и единый налог.
Вести учет по договору простого товарищества может один из участников, применяющий указанные режимы (статьи 1831, 238, 370, 4251 Налогового кодекса).
Доход филиала отечественной организации зарубежом включается только по итогам года в ЕНД
Доход филиала отечественной организации, зарегистрированного и осуществляющего деятельность на территории иностранного государства, не будет учитываться при исчислении предварительной суммы налога на прибыль, то есть не отражается в Расчете предварительной суммы налога на прибыль (FORM STI-107). При этом данный доход будет отражен в единой налоговой декларации организации за отчетный год.
Сырье, импортируемое производителями ювелирных изделий, освобождено от НДС на импорт
Освобождаются от уплаты НДС металлосодержащие руды, концентраты, сплавы и аффинированные металлы, предназначенные для производства ювелирных изделий, импортируемые на территорию Кыргызской Республики производителем таких изделий для собственных производственных целей.
Данная мера направлена на поддержание ювелирной отрасли, дает стимул отечественным ювелирам, обеспечивает доступ к сырью (драгоценным металлам) отечественным производителям ювелирной продукции и сократит теневую составляющую на рынке драгоценных металлов и изготовленных из них ювелирных изделий.
Товар или объект недвижимости, предназначенные для удовлетворения потребности населения в области религии, признаются социально значимым объектом
Согласно Налоговому кодексу, социально значимым объектом признается товар или объект недвижимости, сооружение, которые предназначены для удовлетворения потребности населения в области здравоохранения, образования, культуры, спорта и социальной инфраструктуры, куда включена сфера религии.
Так, поставка товаров или работ согласно договору о социально значимом объекте является поставкой, освобожденной от НДС (статья 295 Налогового кодекса).
Предоставление льгот для торговых сетей при реализации сельскохозяйственной продукции
Торговые сети (гипермаркеты, супермаркеты) при реализации отечественной сельхозпродукции, приобретенной у сельхозпроизводителя/кооператива, имеют право уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате на 80% (статья 322 Налогового кодекса).
Налогоплательщик, применяющий режим условного начисления НДС, оставаясь в данном режиме, может приобретать основное средство или другие товары для собственного использования
Режим условного начисления НДС предусматривает импорт товаров налогоплательщиком, применяющим данный режим с условием последующего экспорта данных товаров с территории Кыргызской Республики. В случае нарушения он теряет право находиться в данном режиме.
В связи с изменениями, налогоплательщику, применяющему режим условного начисления НДС, предоставлена возможность приобретать на территории КР и/или импортировать основные средства, товары и нематериальные активы непосредственно для собственного использования с уплатой НДС на импорт в бюджет или получив льготу согласно Налоговому кодексу находясь в этом режиме (статья 324 Налогового кодекса).
С 1 июля 2025 года субъекты среднего предпринимательства переходят на ежемесячное предоставление отчетности по налогу с продаж и единому налогу
В настоящее время, уплата налога с продаж и единого налога субъектами среднего предпринимательства производится ежемесячно.
Таким образом, сроки представления налоговых отчетностей по единому налогу и налогу с продаж субъектами среднего предпринимательства приведены в соответствие со сроками уплаты данных налогов (статьи 371 и 426 Налогового кодекса).
Предоставление льготы по бонусу для сельхозпроизводителей
Сельскохозяйственные производители освобождаются от уплаты бонуса за отбор (извлечение из недр) подземных вод при их использовании для сельскохозяйственных нужд (статья 349 Налогового кодекса).
Устанавливается фиксированная ставка налога на имущество на жилые здания/помещения до 100 сомов
Ставки налога утверждаются местными кенешами по предложению уполномоченного налогового органа.
Кроме того, упрощено исчисление налога на имущество на жилые здания (налоговая база (м2) * ставка = сумма налога).
На налоговые органы возложена обязанность по исчислению налога на имущество:
- жилые здания, помещения;
- нежилые сооружения, расположенные на территории рынка/мини-рынка, на основании сведений, предоставляемых владельцем (дирекцией).
Кроме того, за непредставление и/или нарушение порядка и сроков представления владельцами (дирекцией) торговых рынков/мини-рынков сведений по нежилым сооружениям органами налоговой службы предусмотрен штраф (статьи 379, 380, 381 Налогового кодекса, статья 3094 Кодекса КР о правонарушениях).
Налоговая база по единому налогу для селлеров при реализации товаров на маркетплейсах
При исчислении единого налога, для налогоплательщика, осуществляющего торговую деятельность на электронной торговой площадке (маркетплейс) налоговой базой, является выручка, поступившая на счет налогоплательщика (статья 422 Налогового кодекса).
Автоматическое продление по уплате налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом
Предусмотрено автоматическое продление о применении или об отказе в применении уплаты налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом на следующий календарный год, при отсутствии заявления налогоплательщика. Данная норма вступила в силу с 1 января 2024 года.
Данная мера направлена на снижение нагрузки как на налогоплательщиков, так и на сотрудников налоговых органов (статья 459 Налогового кодекса).
Реализация в адрес обезличенного субъекта
В связи с внесенными изменениями реализация товара в адрес субъекта, обладающего признаками бездействующего лица, является реализацией в адрес обезличенного субъекта.
Кроме того, увеличена ставка единого налога с 4% до 6% при реализации товара в адрес обезличенного субъекта.
Также налогоплательщики, применяющие ставки единого налога – 0,25, 0,5, 1, 0,1, 4, 2, 0 процентов и реализующие товары в адрес обезличенного субъекта, применяют ставку единого налога в размере 6% (статьи 4, 423 Налогового кодекса).
Это сделано в связи с тем, что ранее данная норма применялась для субъекта, осуществляющего торговую деятельность и применяющего ставку 4% при наличном расчете, то есть ставки были одинаковыми.
Также предусмотрены следующие нормы в Законе КР «О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики» (статья 4).
Переход на единый налог для строительных компаний до 1 июля 2025 года
Субъекты, занимающиеся строительством жилых и нежилых зданий, могут подать заявление о переходе на иной режим налогообложения до 1 июля 2025 года. Теперь, согласно Налоговому кодексу, данная категория налогоплательщиков применяет ставки единого налога:
- 6 % – при наличных расчетах;
- 4 % – при безналичных расчетах.
Списание налоговой задолженности у физических лиц по операциям реэкспорта транспортных средств
Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) освобождаются от налоговой задолженности, в том числе от процентов и пени, по доходам, полученным за период с 1 января 2022 года по 1 января 2025 года при импорте и продаже транспортных средств, находившихся в их собственности менее одного года.
Легализация остатков товаров без первичных учетных документов
Налогоплательщики освобождаются от ответственности за товары без первичных учетных документов, если внесут сведения о них в информационную систему налогового органа до 1 апреля 2025 года. Исключение составляют:
1) алкогольная продукция, табачные изделия, лекарственные средства, медицинские изделия, ювелирные изделия из драгоценных металлов;
2) нефть и нефтепродукты (за исключением смазочных масел под кодами ТН ВЭД 2710197100–2710199800);
3) товары, по которым имеются решения налоговой службы или судебные решения, вступившие в законную силу.
Налоговый орган исчисляет налог на имущество за налогоплательщика за предыдущие периоды
В случае, если налогоплательщиком–физическим лицом не представлен расчет по налогу на имущество, то налоговый орган до 1 января 2026 года вправе, в пределах срока исковой давности, исчислить сумму налога на имущество:
- на жилое здание, помещение, не используемое в предпринимательских целях и не расположенное на территории курортно-рекреационной зоны;
- на придомовый, приусадебный и садово-огородный земельный участок.
